在过去的二十年里，最优税收理论一直是税收的主流规范方法。本文认为，在目前的状态下，最优税收理论作为税收政策中许多关键问题的行动指南是不完整的。它是不完整的，因为它还没有接受税收作为一种强迫性地向倾向于抵制的个人收取收入的制度。征收税的强制性意味着实施税收制度的资源成本一直是并将继续是适当税收政策的关键决定因素。本文首先提出了最优税收理论的三个基石命题，然后讨论了这些命题对最近税收政策发展的影响。最后，它提出了一种替代最优税收的方法，称为最优税收制度理论，该理论包含了最优税收的见解，但也考虑了增税技术以及该技术对税收政策的限制。最佳税收制度视角揭示了税收工具的选择、逃税问题以及资本收入的适当税收处理。